С 2021 года изменены правила расчета НДФЛ с дивидендов

Согласно требованиям НК РФ, все граждане России, а также нерезиденты, получающие доход в РФ, обязаны платить налог с доходов физических лиц, в т. ч. с дивидендов. С 1 января 2021 года вступили в силу изменения, согласно которым ставки по НДФЛ зависят от совокупного годового размера финансовых поступлений. Это означает, что с части доходов граждан будет удерживаться повышенный налог.

Согласно изменениям в 2021 году облагать дивиденды НДФЛ необходимо по следующим ставкам:

- 13% или 15% - если доход выплачивается налоговому резиденту РФ;

- 15% - если получатель – нерезидент.

Напомним, что статус российского резидента зависит от того, сколько календарных дней за последние 12 месяцев участник фактически находился на территории России. Если таких дней не менее 183 (не обязательно подряд), то гражданин признается резидентом. Для него налог, уплачиваемый на дивиденды для физических лиц в 2021 году, будет взиматься по ставке 13%. Периоды, проведенные за границей по уважительным причинам, таким как лечение и обучение, в расчёт не принимаются (статья 207 НК РФ).

С 2021 года с доходов свыше 5 млн. рублей за год работник обязан платить НДФЛ по ставке 15%. Это относится и к дивидендам, с которых налог платят по ставкам:

- 13% - если сумма налоговых баз за год равна или меньше 5 млн рублей;

- 650 тыс. рублей и 15% от суммы налоговых баз, превышающей 5 млн рублей.

Законодательством предусмотрен переходный период – 2021 и 2022 гг. В это время повышенную 15% ставку при расчете НДФЛ с дивидендов необходимо применять только в том случае, если выплаты по дивидендам превысили 5 млн руб. без учета других видов доходов.

Начиная с 2023 года налогооблагаемая база будет рассчитываться путем сложения всех регулярных доходов гражданина.

Удерживать НДФЛ с дивидендов в 2021 году для перечисления в бюджет обязана сама компания. Для физических лиц, получающих доход от бизнеса, компания является налоговым агентом. Учредителю выплачивают дивиденды уже после налогообложения, поэтому ему не надо самостоятельно рассчитывать и перечислять НДФЛ.

Появилась новая норма, что налог на прибыль, удерживаемый с дивидендов, которые получила российская организация, зачитывается при расчете НДФЛ с доходов резидента РФ от долевого участия в данной компании (п. 3.1 ст. 214 НК РФ).

Зачет осуществляется пропорционально доле этого участия.

Формула для расчета зачета

Сумма налога на прибыль, уменьшаемая НДФЛ, определяется по формуле: Бз x 0,13

Бз — показатель, равный наименьшей из величин:

- сумма доходов от долевого участия, по которым определен налог;

- произведение показателей К и Д2,

где:

К — отношение суммы дивидендов налогоплательщика к общей сумме дивидендов;

Д2 — сумма дивидендов, полученных организацией, рассчитываемая по п.5 ст.275 НК РФ.

Есть исключение: зачет не применяют для дивидендов, выплаченных иностранной компании. Но кроме случая, когда иностранная компания действует в интересах 3х лиц и дивиденды фактически получают резиденты РФ.

Налоговый аналитик
© Е.Ю. Медведева