ИП на УСН "доходы минус расходы" при расчете страховых взносов в размере 1% c дохода более 300 тыс. руб. вправе учесть свои расходы в рамках налогового периода

Индивидуальные предприниматели ежегодно в обязательном порядке уплачивают взносы в фиксированном размере (в 2020г. - 32 448 руб. в ПФР и 8 426 руб. на ОМС). Кроме этого с 1 января 2014 года Федеральным законом N237-ФЗ от 23.07.2013г. введен еще один ежегодный платеж для ИП в размере 1% с доходов свыше 300 тысяч руб. И если, для УСН "доходы" порядок расчета взносов не вызывает затруднений, то для тех кто на объекте "доходы-расходы" вопрос, что считать доходом, долгое время вызывал споры.

Чиновники долгое время продолжали настаивать на том, что упрощенцы обязаны рассчитывать страховые взносы только с доходов, без учета расходов (см. письма Минфина №03-15-08/1214 от 14.01.2020г., №03-15-05/578 от 14.01.2019г., №03-15-05/46758 от 05.07.2018г., ФНС №БС-4-11/18660@ от 25.09.2018г.). Однако окружные суды принимали сторону страхователей.

В начале 2020 года по решению КС РФ было признано, что если ИП применяет спецрежим с объектом «доходы минус расходы», то в базе по страховым взносам он учитывает не только доходы, но и расходы. Теперь с этой позицией согласились и налоговые органы.

Принимая такое решение в ФНС сослались на определение Конституционного суда №10-О от 30.01.2020г., в котором тот поддержал позицию предпринимателей.

Налоговики отметили, что для организаций и ИП, применяющих УСН "доходы-расходы" при расчете налога налоговая база определяется как денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Следовательно, и при расчете страховых взносов в ПФР с дохода более 300 тыс руб. по ставке 1% предприниматели могут учитывать осуществленные расходы.

Что касается убытков прошлых лет, то они не могут повлиять на расчет взносов, так как не относятся к текущему календарному периоду (году).

На основании вышеперечисленного, предприниматели на УСН с объектом налогообложения "доходы-расходы" при расчете размера доходов для исчисления страховых взносов в размере 1%, могут учитывать расходы произведенные в текущий налоговый период в рамках применения УСН, и не могут уменьшать рассчитанную сумму доходов на величину убытков прошлых лет

Документ: Письмо ФНС России №БС-4-11/14090 от 01.09.2020 г.

Налоговый аналитик
© Е.Ю. Медведева