Обложение страховыми взносами компенсаций и вознаграждений сотруднику

     Все выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц, находящихся в трудовых отношениях с организацией на основании трудового договора, подлежат обложению страховыми взносами, кроме выплат указанных в ст. 9 Закона № 212-ФЗ (ч. 1 ст. 8 Закона № 212-ФЗ). В базу для начисления страховых взносов для выплат в натуральной форме должна учитываться стоимость переданных работнику товаров или услуг, а также должны быть включены суммы НДС, указанные в договоре между сторонами (ч. 6 ст. 8 Закона № 212-ФЗ).

     Компенсации, выплачиваемые работникам как личные, так и понесенные ими при выполнении своих трудовых обязанностей может компенсировать работодатель. Организация, направившая запрос в Минздравсоцразвития России, компенсирует своим сотрудникам стоимость железнодорожного проезда по их личным надобностям, а также стоимость бытового топлива. Сумма компенсации проезда, по мнению министерства, включается в базу для начисления страховых взносов согласно ст. 9 Закона № 212-ФЗ. Такие компенсации как оплата коммунальных услуг, жилья, продуктов питания не подлежат обложению страховыми взносами (подп. «б» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ). В случае выплат компенсаций бывшим работникам, то данные выплаты не подлежат обложению страховыми взносами на основании ст. 7 Закона № 212-ФЗ.

     Сумма компенсаций работнику за использование его автомобиля, которое связано с выполнением сотрудником своих трудовых обязанностей, не подлежит обложению страховыми взносами в пределах сумм, определенных между сотрудником и организацией (подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ). На оплату транспортного средства по договору аренды, так и на сумму компенсации за использование личного автомобиля в служебных целях, страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не начисляются (п. 10, 22 перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы ФСС России, утвержденного Постановлением Правительства России от 07.07.1999 № 765).

     Согласно ч. 3 ст. 7 Закона № 212-ФЗ Минздравсоцразвития России поясняет, что к объекту обложения страховыми взносами не относятся выплаты в рамках гражданско-правовых договоров, связанных с передачей пользования имуществом. То есть арендная плата выплачиваемая работнику по договору аренды, в том числе за пользование транспортным средством не подлежит обложению страховыми взносами.

     Следует отметить, что в базу для начисления страховых взносов не включаются также вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, по договорам авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, издательскому лицензионному договору - в части страховых взносов, подлежащих уплате в ФСС РФ (п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).