С 01 января 2019г. организации и ИП, применяющие ЕСХН, признаются плательщиками НДС, в связи с чем представляют налоговые декларации по НДС за каждый налоговый период (квартал)

В соответствии с Федеральным законом №335-ФЗ от 27.11.2017г., с 1 января 2019 года плательщики ЕСХН обязаны уплачивать НДС. Однако, соблюдая некоторые ограничения, перечисленные в ст.145 НК РФ указанные налогоплательщики имеют право получить освобождение от уплаты налога.

Получить освобождение от НДС вправе следующие сельхозпроизводители:

1) плательщики ЕСХН, если сумма их доходов от реализации товаров, работ, услуг в рамках ЕСХН за предыдущий календарный год без учета НДС не превысила:

- 100 млн.руб. за 2018г.

- 90 млн.руб. за 2019г.

- 80 млн.руб. за 2020г.

- 70 млн.руб. за 2021г.

- 60 млн.руб. за 2022г. и последующие годы.

2) налогоплательщики, которые переходят на ЕСХН и начинают применять освобождение от НДС в том же календарном году.

В случае, если в течение календарного года сумма дохода превысит установленный лимит на этот год, то начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место такое превышение, право на освобождение считается утраченным. Повторное предоставление права по освобождению от уплаты НДС не предусмотрено.

Право на освобождение будет так же потеряно, если организация или ИП будут реализовывать подакцизные товары.

Для получения права на освобождение от НДС, сельхозпроизводителю необходимо в срок не позднее 20-го числа месяца, с которого он начал применять освобождение от НДС, представить в свою налоговую инспекцию письменное уведомление по установленной форме.

При использовании права на освобождение от НДС, плательщики ЕСХН уже не смогут в дальнейшем добровольно от него отказаться, оно может быть только утрачено по вышеперечисленным основаниям (п.4 ст.145 НК РФ в редакции Закона № 335-ФЗ). Поэтому, перед принятием решения по освобождению от НДС необходимо провести детальный анализ возможных последствий для бизнеса, выгодна ли будет для организации такая «льгота».

Касаемо «входящего» НДС сельхозпроизводители с 2019г. не вправе больше относить его на расходы, т.к. отменяется пп.8 п.2 ст.346.5 НК РФ. Если товары, работы или услуги используются им в операциях, облагаемых НДС, то налог принимается к вычету, если операции, не подлежат налогообложению НДС, то налог включается в стоимость товаров, работ или услуг.

Если по истечении 12 последовательных календарных месяцев никаких нарушений правил применения «льготы» не допущено, то, не позднее 20-го числа следующего месяца, воспользовавшиеся правом на освобождение от НДС налогоплательщики должны представить в налоговые инспекции документы, подтверждающие сумму выручки от реализации товаров, работ или услуг и уведомление о продлении использования права на освобождение в течение следующих 12 календарных месяцев или об отказе от использования данного права.

В том случае, если налогоплательщиком не представлены подтверждающие документы по допустимой выручке (либо представлены недостоверные сведения), НДС подлежит восстановлению. Налог подлежит восстановлению и в случае установления ИФНС фактов несоблюдения ограничений, установленных пунктами 1 — 5 статьи 145 НК РФ. При этом в бюджет необходимо будет оплатить не только налог, но штрафы и пени.

Если вам требуется помощь юриста, бухгалтера или консультанта по налогам, мы будем рады помочь - звоните (495) 135-00-16 или обращайтесь любым доступным способом.