Отражение «входного» НДС в книге учета доходов и расходов при УСН

     Налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения, доходы минус расходы, уменьшают свои полученные доходы на расходы в виде налога на добавленную стоимость по оплаченным услугам, товарам, работам (в соответствии со ст. 346.17 Кодекса РФ). Налогоплательщиков часто волнует вопрос, необходимо ли указывать в книге доходов и расходов входной НДС отдельной строкой. Минфин сообщает следующее, что выбор учета расходов следует закрепить в учетной политике организации для целей налогообложения, не смотря на то, что для «упрощенцев» составлять учетную политику и утверждать ее законодательством не предусмотрено. Рассмотрим пример.

     ООО «Магазин» применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. В феврале 2010 года приобрел партию товара в количестве 250 штук на сумму 120 000 рублей (в т.ч. НДС 10%-12 000 руб.). Стоимость одной единицы 400 рублей. Товары оплачены полностью 02.02.2010 г.

     Данный товар был реализован покупателям:

     - 03.02.2010 г.- в количестве 170 штук.

     - 05.02.2010 г.- в количестве 80 штук.

     Перед тем как сделать записи в книге учета доходов и расходов, необходимо определить сумму НДС реализованных товаров.

     Сумма НДС от 03.02.2010 г. - 400 руб. х 170 х 10% = 6800 руб.

     Сумма НДС от 05.02.2020 г. - 400 руб. х 80 х 10 % = 3200 руб.

     В книге учета доходов и расходов сделаем следующие записи: