Налогообложение предоставленного сотрудникам безвозмездного питания по типу «шведский стол»

     С данным вопросом в Министерство финансов РФ обратилась организация с целью пояснения правомерности принятия в расходы по налогу на прибыль приобретенные продукты питания и разъяснения возникает ли объект обложения по НДС.

     В письме №03-07-11/12142 от 06.03.2015 Минфин РФ дает свой ответ. В связи с тем, что в данном случае стоимость продуктов переданных каждому сотруднику невозможно персонифицировать, т.е. отсутствует определенное лицо, к кому переходит право собственности на товар, то и объекта обложения НДС не возникает.

     Объектом обложения НДС, на основании пп.1 п.1 ст.146 НК РФ, является реализация товаров и передача имущественных прав. Реализацией товаров, работ, услуг, в соответствии с п.1 ст.39 НК РФ, признается передача права собственности на товары одним лицом на безвозмездной основе другому лицу. А т.к персонификация сотрудников при питании по системе «шведский стол» не осуществляется, то соответственно объекта налогообложения налогом на добавленную стоимость и права на вычет налога в данной ситуации не возникает. Анализируя судебные решения по данному вопросу, можно отметить, что налоговые инспекторы все же доначисляют НДС. Во избежание претензий со стороны проверяющих органов, необходимо условие о бесплатном питании включить в трудовой договор.

     Заметим, что ранее представители Минфина, ссылаясь на положения пункта 1 стати 146 НК РФ, настаивали на том, что безвозмездная передача права собственности на товары признается реализацией, подпадающей под обложение НДС (письмо № 03-07-11/325 от 27 августа 2012 г).

     Тот же случай и с НДФЛ. Учесть стоимость съеденного и выпитого каждым сотрудником не представляется возможным. То есть персональный доход работника неизвестен и удерживать НДФЛ не с чего.

     Касаемо налога на прибыль, то стоимость, предоставляемого сотрудникам организации питания, может быть учтена в составе расходов при том же условии, что данное питание оговорено в трудовом и коллективном договоре в соответствие с п.4 ст.225 и п.25 ст.270 НК РФ.

     Необходимо иметь в виду, что вышеуказанное письмо носит информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться Российским законодательством о налогах и сборах в понимании отличном от настоящей трактовки/

Налоговый аналитик
Е.Ю. Медведева