Учет полученного задатка при УСН

     Задаток, согласно ГК РФ - это денежная сумма, выплачиваемая по договору одной из сторон в счет будущих платежей другой стороне, служащая для обеспечения исполнения договора.

     В отличие от аванса, задаток является платежом лишь с момента передачи товара или услуги. При невыполнении обязательств по договору заток остается у пострадавшей стороны в качестве штрафа (п.3 ст.380 ГК РФ).

     В целях налогообложения при УСН не учитываются доходы, перечисленные в статье 251 НК РФ. А в пункте 2 данной статьи указан задаток, полученный в счет обеспечения обязательств.

     Из вышесказанного следует, что суммы задатка, получаемые поставщиком для обеспечения выполнения обязательств по договору от покупателя, не являются доходом от реализации товара или услуг при расчете налога на УСН. Это подтверждает письмо ФНС №ГД-4-3/27235 от 30.12.2014 года.

     Однако в случае, если продавец за поставленный товар удерживает оплату из полученного задатка, то на дату проведения зачета необходимо учесть эту сумму в налоговой базе по УСН.

Налоговый аналитик
Е.Ю. Медведева