Льготы по НДС для IT-компаний

В настоящий момент от НДС освобождены операции по реализации исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, а также прав на их использование по лицензионному договору. С 1 января 2021г. эти правила изменятся. В поправке есть три важных момента.

Налоговым кодексом предоставляются ряд льгот по НДС, они перечислены в статье 149. Условно их можно разбить на три группы:

- льготы, которыми можно воспользоваться при реализации определенных видов товаров (работ, услуг);

- льготы, предназначенные для определенных категориям организаций и предпринимателей;

- льготы, направленные на осуществление определенных операций.

Льготой могут воспользоваться налогоплательщики, соблюдающие необходимые условия. Их можно разделить на основные, которые распространяются на все организации и предпринимателей, и второстепенные, предъявляемые в зависимости от определенной льготы.

Так, в пункте 2 статьи 149 НК РФ содержится перечень видов товаров (работ/услуг), которые подпадают под льготу по НДС.

С принятием Федерального закона №265-ФЗ от 31 июля 2020г. налогообложение НДС IT-компаний с 1 января 2021г. будет изменено. Не будет облагаться НДС передача исключительных прав (и прав на использование) на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в Единый реестр российских программ, в том числе методом предоставления удаленного доступа к ним. На программы, разработанные для распространения рекламной информации, эта льгота не распространяется.

Для того, чтобы правомерно применять эту льготу, необходимо соблюдать следующие условия:

Освобождение от НДС

- освобождаться от НДС будет реализация прав только на те программы для ЭВМ и базы данных, которые включены в Единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных. Скорее всего, имеется ввиду реестр, который формируется в целях госзакупок в соответствии с постановлением Правительства №1236 от 16 ноября 2015г. Следует иметь ввиду, что реализация импортного софта в эту льготу не входит.

Когда льготу применять нельзя

Льгота не предназначена для передачи прав на программы, с использованием которых будут совершаться рекламные действия в сети интернет, а именно:

- распространять рекламную информацию и получать к ней доступ;

- размещать предложения о приобретении/реализации товаров/работ/услуг, имущественных прав;

- искать информацию о потенциальных покупателях (продавцах);

- заключать сделки.

Лицензионный договор

С 1 января 2021г. для освобождения от НДС российских программ из реестра передача права на их использование по лицензионному договору уже не обязательна.

То есть передача прав на эти программы возможна в любой форме. В том числе методом предоставления к ним удаленного доступа через интернет.

Документ: Федеральный закон №265-ФЗ от 31 июля 2020г.

Налоговый аналитик
© Е.Ю. Медведева