Принят Федеральный закон №325-ФЗ от 29 сентября 2019г, который вносит значительное количество поправок в обе части НК РФ

В первую часть НК РФ внесены следующие изменения и поправки: 

• Налогоплательщики смогут взаимодействовать с налоговыми органами через МФЦ;
• Налоговики, не чаще одного раза в квартал, будут отсылать сообщения на телефон и электронную почту налогоплательщиков физлиц о наличии у них задолженности. Для такой возможности необходимо письменное согласие налогоплательщика;
• Юридические лица будут обязаны сообщать в налоговые инспекции о числящихся у них на балансе автомобилях и земельных участках, в случаях, если налоговики в предыдущий налоговый период самостоятельно не сообщили об исчисленной сумме транспортного или земельного налога на эти объекты. К сообщению необходимо будет приложить копии подтверждающих документов;
• На официальном сайте ФНС будет публиковаться информация о принятых налоговыми органами решениях о залоге и аресте имущества, запрете на отчуждение имущества налогоплательщика. Информация об отмене указанных решений будет так же доступна на сайте. На погашение задолженности у налогоплательщика будет один месяц после принятия решения, далее имущество попадет под залог к налоговому органу;
• ИНС, принявшая решение о взыскании недоимки более 1 млн. рублей, которое не было исполнено в течение 10 дней, будет направлять уполномоченных лиц на осмотр территорий, помещений и предметов предприятия. На одно такое решение о взыскании правомерен будет только один осмотр;
• После сдачи налоговым агентом 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за год, будут автоматически ставиться на учет Иностранные граждане, которые ранее на учете в налоговых органах РФ не состояли;
• Если налоговый агент по той или иной причине не смог удержать НДФЛ с физлица, то уплатить его можно будет за счет единого налогового платежа. Уплатить необходимо его согласно полученному уведомлению от ФНС до 1 декабря (п.6 ст.228 НК). Единый налоговый платеж — это денежная суммаа, добровольно перечисленная налогоплательщиком физическим лицом в бюджет РФ одним платежом в счет уплаты налога на имущество, транспортного налога и налога на землю. Налоговые инспектора сами списывают с нее начисленные налоги;
• С 1 апреля 2020 года меняются правила взыскания недоимки. Небольшие суммы недоимки в 2020 году налоговики будут списывать самостоятельно. Задолженность налогоплательщика менее 3 000руб. будут взыскивать в принудительном порядке лишь по истечении 3 лет;
• Меняются правила зачёта или возврата переплаты по налогам: если ранее переплату можно было зачесть только в счёт налога того же вида: федеральный в счёт федерального, региональный — регионального, местный — местного, то с 1 октября 2020г. это ограничение действовать перестанет. Вернуть налог можно будет только при отсутствии недоимки по любому налогу, а также пеням и штрафам. Сейчас не должно быть недоимки только по налогу того же вида.

Во вторую часть НК РФ внесены следующие изменения и поправки:

НДС

• Если организация, занимающаяся различными видами деятельности на общем режиме переведет один из видов деятельности на ЕНВД, то восстановить НДС нужно будет в том периоде, в котором они переданы или начали использоваться;
• При реорганизации юрлица, в случае если реорганизованная компания применяет спецрежимы, предусмотрено восстановление правопреемником сумм НДС по ТМЦ, полученным при реорганизации. Которые ранее были приняты к вычету реорганизованной компанией, в случае их дальнейшего использования правопреемником для осуществления операций, не облагаемых НДС, в связи с переходом на специальный режим;
• НДС по приобретениям для выполнения строительно-монтажных работ по НМА правомерно принять к вычету после принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав;
• При отправки товара за границу почтой, то для подтверждения нулевой ставки НДС достаточно будет сведений из деклараций на товары либо из таможенных деклараций CN 23 в виде реестра в электронном виде. Почтовым организациям необходимо будет передавать в таможню данные по вывозу товаров, а таможня в свою очередь будет сообщать эти данные в налоговую.

Налог на прибыль

• Продлили действующие правила переноса убытка. По действующим с 2017 по 2020 год правилам, налоговая база за текущий период может быть уменьшена на сумму убытков прошлых лет, но не больше чем на 50%. Эту норму продлили еще на год – до 2021 года;
• Правопреемник сможет учесть убытки, полученные реорганизуемой организацией, до момента реорганизации лишь в том в случае, если налоговая проверка не заподозрит в этом основную цель реорганизации;
• Доход, полученный от иностранной дочерней компании при распределении ее прибыли после налогообложения, будет считаться дивидендами независимо от правил налогообложения этой выплаты в соответствующей стране;
• Скорректировано определение амортизируемого имущества и определения ОС. Основной признак будет – продолжительность использования (от 12 месяцев);
• Расходы на ремонт иного имущества будут учитываться так же, как и расходы на ремонт ОС. Понятие "иное имущество" вписывается в статью 260 НК;
• Переданные (полученные) в безвозмездное пользование ОС будут включены в состав амортизируемого имущества;
• Методы начисления амортизации возможно будет поменять лишь один раз в пятилетку.

Налог на имущество

• Редакцию пп.4 п.1 ст.378.2 НК РФ изложили в новом виде. Теперь налогомна имущество от кадастровой стоимости будет облагаться абсолютно вся недвижимость, если у нее имеется кадастровая стоимость, и даже при отсутствии её в региональном перечне. Цель использования данной недвижимости не имеет значения. В предыдущей редакции в этом подпункте значились только квартиры и жилые дома, которые не стояли на учете как основные средства.

Земельный налог

• Срок оплаты земельного налога установлен не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
• Участки сельскохозяйственного назначения, используемые не по назначению, не смогут больше пользоваться пониженной налоговой ставкой.

Торговый сбор

• Появилась новая статья, содержащая правила уплаты сбора в отношении посреднических договоров. Установлены следующие правила:

- при договоре комиссии сбор платит комиссионер;

- при агентском договоре, если агент действует от имени и за счет принципала, сбор платит принципал, а если от своего имени, но за счет принципала, то сбор платит агент;

- при договоре поручения сбор уплачивает доверитель;

- при доверительном управлении сбор платит доверительный управляющий.

Поправки начнут действовать с 1 января 2020 года.

• Изменен порядок уведомления плательщиком торгового сбора налогового органа при прекращении использования объекта осуществления торговли, а также об изменении показателей объекта осуществления торговли, которое влечет за собой изменение суммы торгового сбора. 

НДФЛ

• Сокращен срок сдачи 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, срок сдачи установлен не позднее 1 марта (сейчас 1 апреля);
• Сдавать отчетность 2-НДФЛ и 6-НДФЛ в бумажном виде смогут только компании с численностью сотрудников не более 10 человек (сейчас 25);
• Если налоговый агент не удержал НДФЛ, он должен будет оплатить налог из собственных средств (п.9 ст.226 НК РФ) Напомним, что сейчас уплата НДФЛ за счет средств налоговых агентов не допускается ни при каких обстоятельствах. Таким образом работники смогут доносить на работодателя, выплачивающего серую зарплату, ведь налог придется платить не им а налоговому агенту;
• Получить вычет при покупке квартиры (дома и т.д.) можно будет также на детей (подопечных) независимо от возраста, если они признаны судом недееспособными;
• Налоговую декларацию 3-НДФЛ на бумажном носителе можно будет сдавать в налоговую инспекцию через МФЦ;
• Налоговики будут самостоятельно начислять НДФЛ от операций физ лиц с недвижимостью (продажа, получение в дар), даже если декларация не будет ими подана. В расчет будут браться сведения из кадастра, а у граждан, при необходимости, будут требовать пояснений, которые необходимо будет представить не позднее 5 дней. Это будет считаться камеральной проверкой отсутствующей декларации;
• При продаже квартиры купленный за счет средств материнского капитала налогоплательщик сможет уменьшить сумму своего облагаемого налогом дохода на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, на приобретение этого объекта недвижимости в размере, пропорциональном его доле;
• При продаже имущества, полученного на безвозмездной основе, частично оплаченного, наследуемого или полученного в дар, налогоплательщик сможет уменьшить полученный доход от его продажи на величину документально подтвержденных расходов в виде сумм, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) такого имущества;
• Получить вычет при покупке квартиры по ипотечным процентам при рефинансировании кредита можно будет, даже если рефинансирование делал не банк, а иная организация;
• Доход от продажи ценных бумаг можно не декларировать Вместо физлиц это теперь будут делать налоговые агенты — организации и ИП, осуществляющие выплаты по договорам купли-продажи (мены) ценных бумаг, заключенным ими с налогоплательщиками;
• Упростили учет для фирм с обособленными подразделениями. Организации, имеющие несколько обособленных подразделений на территории одного муниципального образования, будут вправе перечислять НДФЛ в бюджет по месту нахождения одного из таких обособленных подразделений, либо по месту нахождения организации.

Страховые взносы

• Уточнили порядок расчета фиксированных взносов, в случае освобождения от них в середине года. Пропорцию будут высчитывать по дням. Сейчас в НК РФ закреплена пропорция только в полных месяцах;
• Поменяли правила сдачи РСВ для фирм с обособленными подразделениями

Сдавать РСВ по месту нахождения обособленного подразделения необходимо будет в том случае, если у этой «обособки» открыт счет в банке. То есть нет счета - РСВ не сдается. Это же правило действует при уплате взносов;

• Сдавать РСВ на бумаге смогут лишь страхователи, с численностью сотрудников не более 10 человек. На данный момент этот порог составляет 25 человек.

Спецрежимы

• С 1 января 2020 года запрещено применять ЕНВД и ПСН при торговле определенными товарами, подлежащим обязательной маркировке. Под запрет попали лекарства, обувь, одежда, меховые изделия;
• При обнаружении продажи «запрещенных» товаров на ЕНВД или ПСН налогоплательщик будет обязан перейти на общую систему налогообложения;
• Региональные власти смогут устанавливать дополнительные ограничения на применение ПСН;
• Двоякую трактовку по расчету численности сотрудников при ПСН устранили. Сотрудники, задействованные в деятельности, облагаемой в рамках другого режима (УСН или ЕНВД), при подсчете лимита численности на ПСН учитываться недолжны;
• Если ИП перестанет осуществлять деятельность на ПСН, то стоимость патента будет пересчитана, а излишек возращен;
• Расширен перечень видов деятельности для налоговых каникул при УСН. Сейчас ставка 0 % по УСН для ИП может устанавливаться для предпринимательской деятельности в социальной, производственной или научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению. Его дополнили услугами по предоставлению мест для временного проживания.

Налоговый аналитик

© Е.Ю. Медведева